Ley de Rendición de Cuentas correspondiente al ejercicio 2016

Se publicó recientemente en la página de Presidencia la Ley de Rendición de Cuentas correspondiente al ejercicio 2016.

A continuación detallamos las principales disposiciones en materia tributaria incluidas en la sección VII “Recursos”:

IRAE

  • Las amortizaciones de software serán deducibles de acuerdo a las condiciones requeridas por los artículos 19 y 20 del Título 4.
  • Se deroga la deducción incrementada de gastos incurridos en servicios de software.
  • Se establece la forma de determinación de la renta de fuente uruguaya para determinadas actividades de prestación de servicios y de mediación e intermediación en la oferta o demanda de servicios a través de internet, plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas o similares.
  • Se modifican las condiciones de exoneración de las rentas obtenidas por la actividad de producción de soportes lógicos y servicios vinculados a los mismos.

IRPF/IRNR

  • Se incorpora como incrementos patrimoniales a los resultados de comparar los premios de juegos de azar y carreras de caballos con el monto de las apuestas, exceptuándose la Lotería Nacional.
  • Se faculta al Poder Ejecutivo a establecer un monto máximo de exoneración de dichas rentas.

IRNR e IVA

  • En cuanto al IRNR, se establece la forma de determinación de la renta de fuente uruguaya para determinadas actividades de prestación de servicios y de mediación e intermediación en la oferta o demanda de servicios a través de internet, plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas o similares.
  • A los efectos del IVA, los servicios de mediación e intermediación detallados en el punto anterior, cuando ambas partes se encuentren en el país, se considerarán realizados íntegramente dentro del mismo. Lo mismo ocurrirá para el caso de las prestaciones servicios citadas en el punto anterior que tengan por destino, sean consumidos o utilizados económicamente en el país.

Modificaciones a la Ley de Zonas Francas (ZF)

  • Cabe destacar que en el texto final de la Ley, no se incluyeron las disposiciones referentes a la Ley de Zonas Francas recogidas en el Proyecto de Ley.

Otras disposiciones

  • Ley 16.906 de Promoción de inversiones: Quedan comprendidos en los beneficios del artículo 15° las rentas derivadas de la explotación de bienes intangibles amparados por la normativa de protección y registro de los derechos de propiedad intelectual, en la proporción mencionada en la Ley, bajo los términos y condiciones que establezca el Poder Ejecutivo.
  • La Tasa Consular a la que refiere el artículo 585 de la Ley N° 17.296 y el artículo 236 de la Ley N° 19.355, que se aplica sobre las importaciones será del 3% del valor en aduana de los bienes importados del MERCOSUR, y del 5% sobre el valor de aduana de los bienes importados del resto del mundo.
  • Elimina el requisito de que para que no se incluyan en la base imponible del Impuesto al Patrimonio los bienes depositados en régimen de puerto libre o en zonas francas, los titulares deben ser personas físicas o jurídicas del exterior.
  • Se crea un impuesto específico que gravará la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar o de apuestas automáticas de resolución inmediata instaladas en Casinos o salas de entretenimiento autorizadas por ley.

Las disposiciones de la Ley serán de aplicación a partir del 1° de enero de 2018, excepto para aquellas en que en forma expresa establezca otra fecha de vigencia.

Fuente: Deloitte